?

Log in

[sticky post] Цель этого журнала

Я создаю это журнал для русско-язычной аудитории, которой надо больше информации по поводу налогообложения в США. Если хотите увидеть здесь какой-нибудь наболевший для вас вопрос, можете мне написать.

Информация в этом журнале не является юридической консультацией, и носит обще-образовательный характер. Читая этот журнал, всегда стоит помнить что из каждого правила, есть множество исключений. Ни этот, ни один другой интернет-ресурс, не способны описать все исключения из правил и все нюансы применения этих правил. Поэтому, не стоит полностью полагаться на информацию в интернете, и перед тем как принять какое-то важное для вас решение, всегда стоит лично проконсультироваться с профессионалом в этой области. This journal is not intended or written to be used, and cannot be used for purposes of avoiding tax-related penalties or for promoting, marketing, or recommending any tax-related matters.

Когда работодатель платит деньги работнику, это может классифицироваться как один из двух типов платежей - Compensation for Dependent Services или Compensation for Independent Services. Compensation for Dependent Services, это как правило называется зарплатой. Человек который ее получает называется employee. Часто применяют термин "W-2 employee." Compensation for Independent, это как правило не зарплата. Человек который это получает, называется independent contractor. Часто применяют термин "1099 independent contractor."

Какие у работодателя есть обязательства?

В случае с independent contractor, все довольно просто. Он должен запросить у работника форму W-9, заплатить деньги, и до 31 января следующего года послать работнику форму 1099, где указан размер выплат.  Копия этой форме также должна быть послана в IRS.


В случае с employee, у работодателя больше обязательств.

1. Federal Income Tax Withholding - работодатель должен из зарплаты работника удержать федеральный подоходный налог.  Размер удержания рассчитывают по специальным таблицам, и он зависит от многих факторов.

2. Federal Insurance Contribution Act (FICA) Withholding - работодатель должен из зарплаты работника удержать социальный налог.  Он состоит из двух частей. Social Security Tax и Medicare Tax . Ставки этих налогов в 2014 году:
а) 6.2% Social Security Tax на первые $117,000  зарплаты в год. Зарплата свыше $117,000 не облагается Social Security Tax. Этот лимит в $117,000 растет каждый год.
б) 1.45% Medicare Тax на первые $200,000 зарплаты в год,
в) 2.35% Medicare tax на зарплату превышающую $200,000 в год.

3. FICA contribution
Помимо удержания части зарплаты работника, работодатель также должен добавить столько же из своих денег. То есть, он удерживает 7.65% (с первых $117,000) с работника, и добавляет столько же своих денег.

4. Federal Unemployment Tax Act (FUTA)
Работодатель должен заплатить 6% с первых $7000 зарплаты в год ($540). Если работодатель платит unemployment tax на уровне штата, то федеральный налог снижается до 0.6% с первых $7000 ($42 в год)

5. Помимо федеральных обязанностей, как правило у работодателя есть похожие обязанности на уровне штатов.


При принятии на работу, работник заполняет форму W-4. В начале следующего года, работодатель должен послать работнику форму W-2 где указана все информация о заплате и удержаниях за прошлый год. Копия формы W-2 так же должна быть отослана в IRS.
Очень часто возникают налоговые вопросы у людей которые приезжают в США (становясь при этом налоговыми резидентами), продолжая владеть бизнесом за границей США. Владеть бизнесом за границей США конечно не возбраняется, но надо соблюдать правила по декларированию, и соблюдать правила по уплате налогов. Эти правила в США сильно отличаются от правил в России и других стран бСССР.

Российские предприниматели привыкли что доходы иностранных корпораций не подлежат налогообложению в России, до тех пор, пока они не получены владельцами компании. В США, это не так. Доходы иностранных компаний которыми владеют налоговые резиденты США, могут подлежать налогообложению в США, даже если прибыль не выплачивается владельцам компаний. В отличие от России, где офшоры пока еще слабо контролируются, В США существует несколько различных правил для того чтобы люди не могли легко прятать свои деньги в офшорах.

Читать дальше . . .Collapse )


В заключение, если вы становитесь американским налоговым резидентом, и вы владеете компаниями за пределами США, то вам нужно будет внимательно разобраться с вашими налоговыми обязательствами и обязательной отчетностью, так как правила в США отличаются от правил в других странах, эти правила довольно требовательные, и последствия невыполнения довольно серьезные.
Американские граждание подлежат налогообложению в США, вне зависимости от того являются ли они также Российскими гражданами. Каждый год, они обязаны заполнять налоговую декларацию в США. Но, как правило это не значит что они должны платить налоги в США, так как есть несколько механизмов для того чтовы избежать двойного налогообложения.

1. Foreign Earned Income Exclusion позволяет избежать налогов в США с зарплаты полученной за пределами США. В 2013, можно исключить $97,600 в год. Для этого, надо либо быть "настоящим" резидентом другой страны в течении всего года, либо физически находиться за пределами США как минимум 330 дней в течении 12 месяцев.
Более подробно на английском написано тут:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Earned-Income-Exclusion

2. Foreign Tax Credit позволяет засчитать в счет уплаты американских налогов, налоги уплаченные за границей США. То есть налоги уплаченные с зарплаты в России, будут засчитаны в счет уплаты налогов в США.

3. В некоторых случаях договоры между США и иностранной страной могут изменить общие правила. Почти все договоры которые США подписали, оставляют право за США облагать налогами граждан США, вне зависимости от того где они живут и вне зависимости от того если у них гражданство другой страны. Поэтому, как правило договоры никак не влияют на необходимость гражданам США заполнять декларацию в США и платить налоги, но в некоторых случаях могут помочь гражданину США избежать уплаты налогов за границей США.
Рассмотрим ситуацию - умирает человек, нерезидент США, и оставляет собственность на территории США. Это может быть дом, машина, банковские счета, ценные бумаги, и другие ценности. Возникает вопрос, как наследникам эту собственность получить?

Конкретная процедура зависит от штата, так как в каждом штате разные законы. Но, как правило необходимо судебное решение для утверждения наследства. По-английски это называется probate.

Как правило, надо нанимать юриста и подавать заявление в суд. Надо составить список собственности, и потом попытаться найти и уведомить потенциальных кредиторов. Возможно понадобиться давать объявления в газету. После того как проходит определенный период после уведомления кредиторов, и если никто из них не требует ничего, то можно просить судью чтобы он утвердил передачу собственности по наследству. Если все идет гладко, то этот процесс занимает от 3 до 6 месяцев.

Но, этот процесс очень осложняется и становиться намного более долгим если необходимо подавать декларацию о налогах на наследование. В США, в отличие от многих других стран, налогом облагается передача имущество по наследству (а не получение). Для нерезидентов, все имущество в США которое превышает $60,000 потенциально попадает под налог на наследование. Поэтому, один из кредиторов усопшего это американская налоговая служба (IRS). И судья не утвердит передачу собственности пока не убедится что налоговая декларация подана и налоги уплачены. Декларация подается на форме 706NA, и ее обработка может занять более года.

Во время ожидания, у наследников могут возникнуть проблемы - надо платить за юриста, платить налоги на наследование, и платить за содержание собственности (дома и машины), при этом они не могут свободно распоряжаться собственностью. Например ситуация: в семье умирает муж (нерезидент США) и остается жена (без гражданства США) и ребенок, которые жили в доме в США стоимость в $400,000. Дом был куплен на имя мужа. Теперь, чтобы получить этот дом в собственности, жене придется платить юристам, платить свыше $100,000 налогов на наследование, и ждать более года. В это, и без того сложное для жены время, это может быть неподъемной суммой для семьи.

Поэтому я всегда рекомендую клиентам заранее подумать о своей семье, и что будет с ними в случае смерти одного из кормильцев. Простое решение проблемы это купить недорогую страховку на жизнь кормильца. В более сложных случаях, можно избежать проблем использованием трастов с правом отзыва (revocable living trust). Завещание, само по себе, не помогает с этими проблемами, и наоборот может их усложнить.
Часто возникает вопрос, какая структура лучше для покупки недвижимости в США для нерезидентов? Однозначного ответа на этот вопрос нет, потому что каждая структура имеет свои преимущества и недостатки. Предидущий пост на эту тему можете прочитать тут.

Нерезиденты владеющие недвижимостью в США могут быть подвержены следующим налогам:Владение недвижимостью напрямую

Это самый простой вариант, который не требует никаких дополнительных затрат. Основное преимущество этого варианта в том что при продаже недвижимости прибыль от продажи будет облагаться по льготной ставке налога на долгосрочный прирост капитала (long-term capital gains tax) со ставкой до 20%.

Однако, есть существенные недостатки:

  • В случае получения дохода (и даже иногда если дохода нет), придеться заполнять и подавать налоговую декларацию в США.

  • Если захочеться подарить собственность супругу/ребенку/или другому человеку, то владелец должен заплатить налог на дарение (до 40% от стоимости недвижимости).

  • Если владелец недвижимости умрет, то придеться заплатить налог на наследование (до 40% от стоимости недвижимости).

  • Отсутствие анонимоности, так как информация о владельцах недвижимости свободно доступна в интернете.



Читать Дальше . . .Collapse )
Часто возникает вопрос что делать если граждане или налоговые резиденты США получают пенсию из-за границы от иностранного государства, так как они там раньше работали и заработали себе пенсию. Возникает вопрос, а как эту пенсию показывать в США в налоговой декларации. Ответ на этот вопрос зависит от того из какой страны получена пенсия, и где живет получатель.
1. Общее правило:
Пенсия полученная от другого государства облагается налогом также как и любой другой доход. В REV. RUL. 89-104, IRS выразило свое мнение что пенсия полученная от Саудовского пенсионного фонда облагается налогом в США.

2. Исключения согласно договорам об избежании двойного налогообложения
Если между США и иностранным государством заключен договор об избежании двойного налогообложения, то следует внимательно изучить договор.

Большинство договоров освобождают иностранную пенсию от налогообложения в США.  Вместо этого, они дают право стране которая платит облагать пенсию налогом, но как правило страны которые платят пенсию этого не делают.  К этой категории относятся договоры со следующими странами: Австралия, Австрия, Бангладеш, Барбадос, Бельгия, Кипр, Чехия, Дания, Эстония, Украина, Финляндия, Франция, Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Ямайка, Казахстан, Корея, Латвия, Литва, Люксембург, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Россия, Филиппины, Словакия, Словения, Южная Африка, Шри Ланка, Швеция, Таиланд, Турция, и Китай.
Договоры с Израилем и Румынией не позволяют ни одной из сторон облагать налогом пенсии. Поэтому, человек постоянно живущий в США и получающий пенсию от правительства Израиля не будет платить налог ни в США, ни в Германии.

Договоры с Канадой, Египтом, Германией, Ирландией, Италией, Японией и Великобританией позволяют стране проживания облагать налогом пенсию.  Например, человек постоянно живущий в США и получающий пенсию от правительства Германии, будет платить налог в США но не в Германии.


Договоры с Грецией, Марокко, Пакистаном, Португалией, Польшей, Испанией, Швейцарией, Тринидад и Тобаго, Тунисом, Венесуэлой и СССР (применим к Армении, Азербайджану, Белоруссии, Грузии, Киргистану, Молдовии, Таджикистану, Туркменистану, Узбекистану) позволяют обоим странам облагать налогом пенсии.

Договор с Китаем позволяет только стране плательщику облагать налогом пенсию.

Например, статья 17 договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки гласит:

Статья 17. Пенсии
С учетом положений Статьи 16 (Государственная служба):
a) пенсии и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении прошлой работы по найму, на которые оно имеет фактическое право, могут облагаться налогом только в этом Государстве; и
b) пособия по социальному страхованию и другие государственные пенсии, выплачиваемые одним Договаривающимся Государством, могут облагаться налогом только в этом Государстве.


Так как пенсия из России не подлежит налогу в США, то ее не надо указывать в налоговой декларации в США. Форму 8833 заполнять тоже не надо.
Траст (от английского "Trust") представляет собой инструмент для сохранения и распоряжения имуществом. Траст базируется на англо-саксонских принципах общего права и создается, когда одно лицо ("учредитель", "доверитель" или "settlor") передает какоe-либо имущество в собственность другому лицу ("доверительному собственнику" или "trustee"), который имеет юридическое право собственности на переданное имущество, но обязан распоряжаться этим имуществом в пользу другого лица ("бенефициара" или beneficiary). Доверительный собственник может являться как физическим, так и юридическим лицом, а также траст может иметь как одного, так и нескольких бенефициаров.

С точки зрения налогового законодательства США, трасты делятся на два типа grantor trust и non-grantor trust. В случае grantor trust, сам траст не является объектом налогообложения, и, как правило, учредитель траста продолжает быть владельцем собственности траста и платить налоги с дохода траста. В случае non-grantor trust, этот траст рассматривается и облагается налогом как отдельное физическое лицо.

Использование иностранного траста который является non-grantor trust для владения недвижимостью в США может дать некоторые преимущества по сравнению с другими способами владения этой собственностью:

  • Возможность использовать пониженную ставку налога на долгосрочный прирост капитала

  • Один уровень налогообложения на доходы от собственности

  • Возможность избежать налога на наследование и судебного процесса ("probate") по передаче прав собственности в случае смерти владельца собственности

  • Анонимность владения и защита активов от кредиторов

Общие правила: Если человек является налоговым резидентом в США (смотрите пост про резидентов) то он обязан платить в США налоги со своего дохода по всему миру. Это включает в себя доход от продажи недвижимости как в США, так и за пределами США. В случае продажи недвижимости находившейся во владении более года, применяется льготная ставка налога на прирост капитала, которая в данный момент может быть 15%, 20%, или 23.8%, в зависимости от дохода получателя (15% для большинства).

Есть несколько налоговых льгот которые позволяют уменьшить сумму налога в США:

1. Во первых, при подсчете дохода от прироста капитала, из полученной суммы вычитается так называемый tax basis. Tax basis это ваше вложение в собственность, и он включает в себя стоимость покупки недвижимости и стоимость улучшений. Если квартира была получена по наследству, то tax basis будет равняться ее рыночной стоимости на момент смерти предыдущего владельца. К сожалению не совсем ясно как расчитывать tax basis квартир которые были приватизированы.

2. Во вторых, зачитываются иностранные налоги. Если с продажи были уплачены налоги в стране где эта недвижимость находится, то в США засчитывают эти налоги в счет уплаты американских налогов. Например, если вы купили квартиру за $100,000 и продали квартиру за $200,000, и заплатили в России 13% от дохода в $100,000, то в США будете должны $2,000 налога, потому что $13,000 уплаченные в России зачтут в счет $15,000 которые должны в США.

3. В третьих, есть специальное правило для недвижимости в которой вы или ваш супруг жили в последние 5 лет. Если жили 2 из последних 5 лет, то можно избежать налогообложения на $250,000 дохода (или $500,000 если подавать совместную декларацию с супругом).
Мне часто задают вопрос, "а как они узнают о моем доходе, о моей собственности, о подарке, и тд, если я им не сообщу?"  Во первых, следует понимать что ни один уважающий себя юрист не занимается скрытием активов от IRS и не будет вам давать советы как это лучше сделать. То чем мы занимаемся, это то как уменьшить налоги если все вашы активы и доходы полностью известны IRS.

Не стоит думать что вы долго сможете остаться незамеченными.  У IRS много различных способов проверить если вы раскрываете все свои доходы и активы.  Свои методы они держат в серкрете, но известно что какое-то количество они выбирают просто случайно. То есть даже если все делать абсолютно чисто, но всегда есть возможность попать на выборочную проверку. Еще IRS использует статистические методы для отбора подозрительных деклараций.  Алгоритмы конечно они держат в тайне.   

Также, один из основых методов получения информации это информация от других федеральных агенств. Например, от таможенной службы, или от службы по регуляции банков.  Также, свою лепту вносят частные граждане, и очень часто расследование начинается после доноса бывшего работника, или бывшего партнера, или бывшей жены.  IRS даже платит вознограждения своим доносчикам.

В арсенале IRS также есть и более прозаические методы. Например, они могут прочитать в газете о какой-то крупной покупке или сделке, и проверить человека. Или они могут посмотреть кто покупает дорогую недвижимость или дорогие автомобили и сравнить их стиль жизни с заявленными доходами. 

Помимо этого, у IRS есть возможность запросить информацию из-за границы.  У США есть договоры об обмене информацией почти со многими странами, включая все страны бывшего СССР.  Если они захотят, то могут получить всю информацию о банковских счетах и собственности человека за границей.

Profile

usataxlawyer
USA Tax Lawyer

Latest Month

December 2013
S M T W T F S
1234567
891011121314
15161718192021
22232425262728
293031    

Syndicate

RSS Atom
Powered by LiveJournal.com
Designed by yoksel