Что такое Trust и с чем его едят

Общее описание трастов

Траст (от английского "Trust") представляет собой инструмент для сохранения и распоряжения имуществом. Траст базируется на англо-саксонских принципах общего права и создается, когда одно лицо ("учредитель", "доверитель" или "settlor") передает какоe-либо имущество в собственность другому лицу ("доверительному собственнику" или "trustee"), который имеет юридическое право собственности на переданное имущество, но обязан распоряжаться этим имуществом в пользу другого лица ("бенефициара" или beneficiary). Доверительный собственник может являться как физическим, так и юридическим лицом, а также траст может иметь как одного, так и нескольких бенефициаров.

Активы в трастах могут включать в себя любое имущество, которое является приемлемым для доверительного собственника: денежные средства, облигации, акции, паевые инвестиционные фонды, движимое и недвижимое имущество. Несмотря на то, что доверительный собственник обладает правами собственности на активы, юридически он обязан сохранять, управлять и распределять активы бенефициарам в соответствии с условиями договора доверительного управления.

Collapse )

Налоги в США для Иммигрантов - Налог на Наследование

В США, в отличие от многих других стран, налогом облагается передача имущество по наследству (а не получение).  Существует такое абстрактное понятие как состояние усопшего (estate of the deceased) которое включает в себя все имущество и долги усопшего человека. У этого estate управляющий (executor of the estate) который может лично отвечать за уплату всех налогов и долгов.  Для резидентов США, налоги подлежит все их имущество по всему миру. Для нерезидентов США, только имущество находящееся в США подлежит налогу на наследование. Это включает в себя, как правило, недвижимость в США и акции американских компаний.

Для резидентов США существует налоговая льгота и первые 5 миллионов имущества не облагаются налогом (этот порог скорее всего измениться в следующем году, не известно в какую сторону).  Для нерезидентов, однако, налоговое исключение всего в $60,000.

С какими типичными проблемами сталкиваются иностранцы? Я опишу две частые ситуации с которыми иностранцы сталкиваются в США.  Обе проблемы легко разрешимы если позаботиться о них заранее.

1. Нерезиденты с имуществом в США

Так как всего $60,000 имущества не подлежит налогообложению, многие нерезиденты попадают под этот налог имея очень скромное имущество в США.

Например, человек приехал в США и купил себе скромный домик на берегу океана за $150,000. Если он умрет владея этой собственностью, то его наследники столкнутся с некоторыми проблемами.  Во первых, надо будет открывать судебное разбирательство (probate proceeding). Во вторых надо будет подготавливать налоговую декларацию и платить налог на наследование (около $21,000). Всего, для того чтобы получить право собственности на этот домик, наследникам придеться потратить около $40,000 на налоги и на юристов.

Этих расходов можно избежать если заранее все спланировать. Например, можно купить недорогую страховку жизни которая бы покрыла расходы на налоги.  Или можно владеть недвижимостью не напрямую а через юридическое лицо или специальный траст.

2. Состоятельные супруги обладатели грин карты

Для резидентов США, как правило нет налога на передачу собственности от одного супруга к другому, потому что существует неограниченный налоговый вычет между супругами. Но, этот вычет существует только если супруг-получатель собственности является гражданином США.  Если супруг-получатель всего лишь обладатель грин карты, то вычет не применим.  Если состояние усопшего супруга превышает порог налогообложения ($5,000,000 для резидентов и $60,000 для нерезидентов), то состояние будет подлежать налогу на наследование.  Эту проблему тоже можно решить путем несложного планирования и создания специального траста.


Налог на наследование в США предназначен для очень состоятельных людей. Если вы нерезидент США, то при правильном планировании вы его не должны платить. Если вы резидент США, и ваше состояние не превышает $10 миллионов, то тоже как правило вы не должны его платить. К сожалению, правила довольно сложны и есть много ловушек для незнающих.

Кто является налоговым резидентом в США?

Налоговые резиденты США обязаны платить налоги со всего своего дохода по всему миру.  Нерезиденты, платят налог в США лишь с доходов с источниками в США.

Часто возникает вопрос - резидент я или нет?

1.  Американские граждане всегда резиденты, даже если они не живут в США много лет.

2.  Обладатели green cards (обладатели иммиграционного статуса permanent resident) тоже всегда резиденты, даже если они не живут в США. 

Один из очень типичных примеров который я часто вижу - человек приезжает в США, получает грин-карту и потом уезжает из США, и приезжает в США только раз в 6 месяцев для поддержания статуса грин-карты. Этот человек обязан декларировать свой доход по всему миру. Он обязан ежегодно показать всю зарплату, банковские проценты, доход от недвижимости в России/Украине/Любой другой стране. 

Есть возможность избежать налогообложение, если обладатель green card является налоговым резидентом страны, с которой у США есть договор о двойном налогообложении.  Если обе страны считают человека налоговым резидентом, то договор предусматривает ряд критериев для определения того, в какой стране облагать налогом его доход.  Например, если обладатель green card, проводит более полугода в России, имеет постоянное жилье доступное ему и в России и в США, и при этом его "центр жизненных интересов" находится в России, то он будет резидентом в России.  В этом случае в США будут облагаться налогом лишь доходы этого человека от источников в США.


Однако, договор не освобождает держателя green card от отчетности которую он и другие резиденты в США обязаны отправлять каждый год. Например, он обязан отчитываться об иностранных компания которые он контролирует, об иностранных счетах, об иностранных финансовых активах.



3. Иностранцы без green card тоже могут быть резидентами в США, если присутствуют в США на протяжении значительного количества времени. Это правило применимо вне зависимости от того, какая у человека виза (с некоторыми исключениями для студентов и исследователей с визами F, М, Q или J, дипломатическими работниками).  Даже нелегальные иммигранты которые незаконно перешли границу могут быть резидентами и обязаны платить налоги. Например, человек которого перевели работать из российского в американское отделение компании, и у которого L-1 виза, становиться резидентом после того как достигнет определенного количества дней в США. Также, человек на H-1B, как правило, становится налоговым резидентом и обязан указывать в декларации доход по всему миру.

Есть два теста чтобы определить "значительное количество времени."  Первый тест смотрит если человек провел в США 183 дня в году. Второй тест смотрит на текущий год и предыдущие два года и применяет к ним формулу. Если человек проводит как минимум 31 дней в текущем году, и сумма дней в США в текущем году + 1/3 дней в прошлом году + 1/6 дней в позапрошлом году больше или равны 183, то человек провел в США  "значительное количество времени."

Из второго теста есть исключение для иностранцев которые в течение текущего года сохранят свою налоговую родину за границей и могут продемонстрировать более тесную связь со своей страной, нежели с США. Но, для того чтобы это исключение использовать, надо все равно заполнить налоговую декларацию и приложить специальную форму 8840.  Также, есть исключения из первого и второго теста, если человек считается не резидентом в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения, но для этого, надо быть налоговым резидентом в другой стране, и все равно надо заполнить декларацию в США и приложить специальную форму 8833.


Есть несколько исключений по которым доходы за пределами США освобождаются от уплаты налогов в США.  Например, если в иностранном государстве уплачены налоги, то США может засчитать иностранные налоги которые были заплачены в счет налогов США. Также, зарплата заработанная за границей человеком живущим за границей , освобождается от налогообложения в США в размере до $95,100 в 2012 году.  У каждого из этих исключений есть многочисленные требования и исключения.

Приобретение Недвижимости в США Иностранцами

В этом посте я рассмотрю некоторые правовые вопросы связанные с приобретением недвижимости в США иностранцами которые не являются постоянными жителями в США. Иностранцы недвижимость в США приобретают в различных целях: (1) для личного пользования или пользования родственников и друзей, (2) для получения дохода - сдачи в аренду и последующей продажи, (3) как запасной аэродром в случае будущей иммиграции.


Collapse )













IRS Анонсировало о Третьей Амнистии

Как известно, граждане и постоянные жители США обязаны указывать в налоговой декларации, подаваемой ежегодно в США, доход, полученный из всех источников, находящихся как в США, так и за пределами США.  Помимо указания своего дохода, полученного во всем мире, граждане и постоянные жители США также обязаны указывать в своей налоговой декларации, подаваемой в США, о наличии счетов в зарубежных банках и о наличии зарубежных инвестиционных счетов.  

На сегодняшний момент существуют две программы по амнистии - одна общая, и другая только для людей живущих вне США.


Collapse )

Студенты, Практиканты и Ученые из России

Статья 18 из договора об избежании двойного налогообложения между США и Россией позволят избежать налогообложения в США некоторым категориям студентов, практикантов или ученых. Вот полный текст статьи 18:

Студенты, практиканты и ученые

1. Физическое лицо, которое является лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве перед своим приездом в другое Договаривающееся Государство и которое временно находится в этом другом Государстве главным образом для целей:

a) обучения в университете или другом признанном учебном заведении в этом другом Государстве, или
b) прохождения стажировки, необходимой для получения квалификации по профессии или специальности, или
c) обучения или проведения исследований в качестве получателя стипендии, пособия или других подобных выплат от государственных, религиозных, благотворительных, научных, литературных или образовательных организаций,

освобождается от налога этим другим Государством в отношении платежей, получаемых из-за границы для целей содержания, получения образования, обучения, проведения исследований или прохождения практики, а также в отношении стипендий, пособий или других подобных выплат.

2. Освобождение, предусмотренное в пункте 1, применяется только на такой период времени, который обычно необходим для завершения обучения, стажировки или исследования; при этом освобождение в отношении стажировки или исследования не будет распространяться на период, превышающий пять лет.

3. Настоящая Статья не применяется к доходу от исследовательской работы, если такое исследование предпринято не в общественных интересах, а главным образом для личной выгоды отдельного лица или лиц.




Очень часто возникает vопрос -  что означает "стипендии, пособия или других подобных выплат."  Может ли зарплата которую университет платит Teaching Assistant/Research Assistant попадать по это определение?
 

Позиция IRS состоит в том что если человек на зарплате (даже если эта зарплата финансируется каким-то там грантом), то он получает зарплату а не грант. Согласно IRS, для того чтобы попасть под эту статью 18.1(c), человек должен получать какой-нибудь грант или fellowship напрямую, и не быть наемным работником.

IRS возможно не право и слишком агрессивно в своей позиции. Но если человек попадает под аудит, то человеку придется долго доказывать свою правоту, и возможно придется судиться с неизвестно каким результатом.

Например, в судебном решении Fedor Ratnikov v. Commissioner, TC Summ 2009-48, г-н Ратников приехал в США по визе J-1 по приглашению Rutgers University для того, чтобы заниматься исследованиями как Postdoctoral Research Fellow. Rutgers согласилось платить ему $46,000 в год. Суд отказал г-ну Ратникову в применении 18ой статьи договора потому что посчитал что по сути г-н Ратников был наемным работником и получал зарплату от Rutgers.

Налоговые Последствия Иммиграции в США - Подоходный Налог

Существуют 5 категории налогов о которых надо волноваться в США:
Первая - Подоходный налог (income tax).
Вторая - Налог на наследование (estate tax).
Третья - Налог на дарение (gift tax).
Четвертая - Налог на выезд (ехpatriation tax).

Пятая категория, это не налог, но тоже очень важная категория. В США есть многочисленные информационные декларации которые надо обязательно заполнять. Хотя они не влекут за собой уплату налога, не подача этих деклараций может привести к  очень значительным штрафам.

Помимо этих, также существуют налоги на продажу (sales tax) и налоги на недвижимость (real estate tax), но эти налоги, как правило, с вас автоматически возьмут когда надо будет.

В этом сообщении я рассказываю о применении подоходного налога к физическим лицам. О налогах для юридических лиц, на наследование, на дарение, и также об информационных декларациях я расскажу в следующих сообщениях.

Кто обязан платить подоходный налог в США:



Collapse )



 

Основы Американской Системы Налогообложения

Американская система основана на том, что все налогоплательщики самостоятельно и добровольно заполнят свои налоговые декларации (self-compliance and self-reporting).  Нет какой-либо государственной службы которая за вас посчитет налоги.  Есть частные компании и бугалтерские фирмы которые занимаются подготовкой налогвых деклараций.
Из всех поданных налоговых деклараций, только небольшой процент из них проверяется. Как IRS (Служба Внутренних Доходов или Internal Revenue Service) выбирает декларации для проверки - держится в строгой тайне. Известно что какое-то количество выбирается случайно. Также, у них есть алгоритмы (которые они естественно держат в тайне) которые помогают им в выборе налоговых деклараций для проверки. 

Так, например, в 2011 году, IRS проверило около 1.1% от всех деклараций.  Но этот процент может быть намного выше для некоторых категорий. Например, среди деклараций с доходом свыше миллиона долларов, были проверены 12.5% и среду международных деклараций были проверены 5.5%. 

Для того чтобы у людей не было соблазна не платить налоги в надежде что они не попадутся под аудит, в США сделали так что  неплательщики рано или поздно пожалеют о своих нарушениях. Система построена на принципе выборочной проверки, и очень сильного наказания за нарушения.  

Во-первых, многие налоги платят путем удерживания. Например, работодатели удерживают определенный процент от зарплаты и отправляют его в IRS. Поэтому, большинство людей уже заплатило все налоги, и подача декларации позволяет им наоборот вернуть часть уже уплаченных налогов. 

Во-вторых, большинство плательщиков обязаны сообщить в конце года о всех платежах. Работодатели сообщают о зарплате уплаченной работникам, или о суммах выплаченных другим компаниям.  Банки сообщают о доходе который вы от них получили. В итоге, человек который не сообщает о своих доходах, с очень высокой вероятностью попадается на том что плательщик этого доходов сообщит о нем.  

В-третьих, штрафы за неподачу декларации или за неуплату налога могут быть очень существенными. В некоторых случаях, эти штрафы намного превышают сумму самого налога которых был не уплачен.  В будущем, напишу более подробно про систему штрафов. 

Так как система налогообложения довольно сложна, и IRS не дает юридических советов, то как правило налогоплательщики сталкиваются с дилеммой - как мне платить налоги? Часто возникают вопросы о том можно ли списать какой-то расход, и под какое правило попадает такой или иной доход.  Налоговые юристы и бухгалтеры занимаются этими вопросами и помогают налогоплательщикам сделать правильный выбор.  В следующем сообщении расскажу о разнице между тем, чем занимаются налоговые юристы, бухгалтеры, и другие налоговые консультанты.