Category: общество

Category was added automatically. Read all entries about "общество".

Обязанности работодателей - налоги и удержания с зарплаты

Когда работодатель платит деньги работнику, это может классифицироваться как один из двух типов платежей - Compensation for Dependent Services или Compensation for Independent Services. Compensation for Dependent Services, это как правило называется зарплатой. Человек который ее получает называется employee. Часто применяют термин "W-2 employee." Compensation for Independent, это как правило не зарплата. Человек который это получает, называется independent contractor. Часто применяют термин "1099 independent contractor."

Какие у работодателя есть обязательства?

В случае с independent contractor, все довольно просто. Он должен запросить у работника форму W-9, заплатить деньги, и до 31 января следующего года послать работнику форму 1099, где указан размер выплат.  Копия этой форме также должна быть послана в IRS.


В случае с employee, у работодателя больше обязательств.

1. Federal Income Tax Withholding - работодатель должен из зарплаты работника удержать федеральный подоходный налог.  Размер удержания рассчитывают по специальным таблицам, и он зависит от многих факторов.

2. Federal Insurance Contribution Act (FICA) Withholding - работодатель должен из зарплаты работника удержать социальный налог.  Он состоит из двух частей. Social Security Tax и Medicare Tax . Ставки этих налогов в 2014 году:
а) 6.2% Social Security Tax на первые $117,000  зарплаты в год. Зарплата свыше $117,000 не облагается Social Security Tax. Этот лимит в $117,000 растет каждый год.
б) 1.45% Medicare Тax на первые $200,000 зарплаты в год,
в) 2.35% Medicare tax на зарплату превышающую $200,000 в год.

3. FICA contribution
Помимо удержания части зарплаты работника, работодатель также должен добавить столько же из своих денег. То есть, он удерживает 7.65% (с первых $117,000) с работника, и добавляет столько же своих денег.

4. Federal Unemployment Tax Act (FUTA)
Работодатель должен заплатить 6% с первых $7000 зарплаты в год ($540). Если работодатель платит unemployment tax на уровне штата, то федеральный налог снижается до 0.6% с первых $7000 ($42 в год)

5. Помимо федеральных обязанностей, как правило у работодателя есть похожие обязанности на уровне штатов.


При принятии на работу, работник заполняет форму W-4. В начале следующего года, работодатель должен послать работнику форму W-2 где указана все информация о заплате и удержаниях за прошлый год. Копия формы W-2 так же должна быть отослана в IRS.

Налоговые последствия иммиграции в США для владельцев бизнеса

Очень часто возникают налоговые вопросы у людей которые приезжают в США (становясь при этом налоговыми резидентами), продолжая владеть бизнесом за границей США. Владеть бизнесом за границей США конечно не возбраняется, но надо соблюдать правила по декларированию, и соблюдать правила по уплате налогов. Эти правила в США сильно отличаются от правил в России и других стран бСССР.

Российские предприниматели привыкли что доходы иностранных корпораций не подлежат налогообложению в России, до тех пор, пока они не получены владельцами компании. В США, это не так. Доходы иностранных компаний которыми владеют налоговые резиденты США, могут подлежать налогообложению в США, даже если прибыль не выплачивается владельцам компаний. В отличие от России, где офшоры пока еще слабо контролируются, В США существует несколько различных правил для того чтобы люди не могли легко прятать свои деньги в офшорах.

Collapse )


В заключение, если вы становитесь американским налоговым резидентом, и вы владеете компаниями за пределами США, то вам нужно будет внимательно разобраться с вашими налоговыми обязательствами и обязательной отчетностью, так как правила в США отличаются от правил в других странах, эти правила довольно требовательные, и последствия невыполнения довольно серьезные.

Американский гражданин который живет и работает в России (или в любой другой стране)

Американские граждание подлежат налогообложению в США, вне зависимости от того являются ли они также Российскими гражданами. Каждый год, они обязаны заполнять налоговую декларацию в США. Но, как правило это не значит что они должны платить налоги в США, так как есть несколько механизмов для того чтовы избежать двойного налогообложения.

1. Foreign Earned Income Exclusion позволяет избежать налогов в США с зарплаты полученной за пределами США. В 2013, можно исключить $97,600 в год. Для этого, надо либо быть "настоящим" резидентом другой страны в течении всего года, либо физически находиться за пределами США как минимум 330 дней в течении 12 месяцев.
Более подробно на английском написано тут:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Earned-Income-Exclusion

2. Foreign Tax Credit позволяет засчитать в счет уплаты американских налогов, налоги уплаченные за границей США. То есть налоги уплаченные с зарплаты в России, будут засчитаны в счет уплаты налогов в США.

3. В некоторых случаях договоры между США и иностранной страной могут изменить общие правила. Почти все договоры которые США подписали, оставляют право за США облагать налогами граждан США, вне зависимости от того где они живут и вне зависимости от того если у них гражданство другой страны. Поэтому, как правило договоры никак не влияют на необходимость гражданам США заполнять декларацию в США и платить налоги, но в некоторых случаях могут помочь гражданину США избежать уплаты налогов за границей США.

Наследование собственности в США

Рассмотрим ситуацию - умирает человек, нерезидент США, и оставляет собственность на территории США. Это может быть дом, машина, банковские счета, ценные бумаги, и другие ценности. Возникает вопрос, как наследникам эту собственность получить?

Конкретная процедура зависит от штата, так как в каждом штате разные законы. Но, как правило необходимо судебное решение для утверждения наследства. По-английски это называется probate.

Как правило, надо нанимать юриста и подавать заявление в суд. Надо составить список собственности, и потом попытаться найти и уведомить потенциальных кредиторов. Возможно понадобиться давать объявления в газету. После того как проходит определенный период после уведомления кредиторов, и если никто из них не требует ничего, то можно просить судью чтобы он утвердил передачу собственности по наследству. Если все идет гладко, то этот процесс занимает от 3 до 6 месяцев.

Но, этот процесс очень осложняется и становиться намного более долгим если необходимо подавать декларацию о налогах на наследование. В США, в отличие от многих других стран, налогом облагается передача имущество по наследству (а не получение). Для нерезидентов, все имущество в США которое превышает $60,000 потенциально попадает под налог на наследование. Поэтому, один из кредиторов усопшего это американская налоговая служба (IRS). И судья не утвердит передачу собственности пока не убедится что налоговая декларация подана и налоги уплачены. Декларация подается на форме 706NA, и ее обработка может занять более года.

Во время ожидания, у наследников могут возникнуть проблемы - надо платить за юриста, платить налоги на наследование, и платить за содержание собственности (дома и машины), при этом они не могут свободно распоряжаться собственностью. Например ситуация: в семье умирает муж (нерезидент США) и остается жена (без гражданства США) и ребенок, которые жили в доме в США стоимость в $400,000. Дом был куплен на имя мужа. Теперь, чтобы получить этот дом в собственности, жене придется платить юристам, платить свыше $100,000 налогов на наследование, и ждать более года. В это, и без того сложное для жены время, это может быть неподъемной суммой для семьи.

Поэтому я всегда рекомендую клиентам заранее подумать о своей семье, и что будет с ними в случае смерти одного из кормильцев. Простое решение проблемы это купить недорогую страховку на жизнь кормильца. В более сложных случаях, можно избежать проблем использованием трастов с правом отзыва (revocable living trust). Завещание, само по себе, не помогает с этими проблемами, и наоборот может их усложнить.

Налоги в США на пенсии от иностранного государства

Часто возникает вопрос что делать если граждане или налоговые резиденты США получают пенсию из-за границы от иностранного государства, так как они там раньше работали и заработали себе пенсию. Возникает вопрос, а как эту пенсию показывать в США в налоговой декларации. Ответ на этот вопрос зависит от того из какой страны получена пенсия, и где живет получатель.
1. Общее правило:
Пенсия полученная от другого государства облагается налогом также как и любой другой доход. В REV. RUL. 89-104, IRS выразило свое мнение что пенсия полученная от Саудовского пенсионного фонда облагается налогом в США.

2. Исключения согласно договорам об избежании двойного налогообложения
Если между США и иностранным государством заключен договор об избежании двойного налогообложения, то следует внимательно изучить договор.

Большинство договоров освобождают иностранную пенсию от налогообложения в США.  Вместо этого, они дают право стране которая платит облагать пенсию налогом, но как правило страны которые платят пенсию этого не делают.  К этой категории относятся договоры со следующими странами: Австралия, Австрия, Бангладеш, Барбадос, Бельгия, Кипр, Чехия, Дания, Эстония, Украина, Финляндия, Франция, Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Ямайка, Казахстан, Корея, Латвия, Литва, Люксембург, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Россия, Филиппины, Словакия, Словения, Южная Африка, Шри Ланка, Швеция, Таиланд, Турция, и Китай.
Договоры с Израилем и Румынией не позволяют ни одной из сторон облагать налогом пенсии. Поэтому, человек постоянно живущий в США и получающий пенсию от правительства Израиля не будет платить налог ни в США, ни в Германии.

Договоры с Канадой, Египтом, Германией, Ирландией, Италией, Японией и Великобританией позволяют стране проживания облагать налогом пенсию.  Например, человек постоянно живущий в США и получающий пенсию от правительства Германии, будет платить налог в США но не в Германии.


Договоры с Грецией, Марокко, Пакистаном, Португалией, Польшей, Испанией, Швейцарией, Тринидад и Тобаго, Тунисом, Венесуэлой и СССР (применим к Армении, Азербайджану, Белоруссии, Грузии, Киргистану, Молдовии, Таджикистану, Туркменистану, Узбекистану) позволяют обоим странам облагать налогом пенсии.

Договор с Китаем позволяет только стране плательщику облагать налогом пенсию.

Например, статья 17 договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки гласит:

Статья 17. Пенсии
С учетом положений Статьи 16 (Государственная служба):
a) пенсии и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении прошлой работы по найму, на которые оно имеет фактическое право, могут облагаться налогом только в этом Государстве; и
b) пособия по социальному страхованию и другие государственные пенсии, выплачиваемые одним Договаривающимся Государством, могут облагаться налогом только в этом Государстве.


Так как пенсия из России не подлежит налогу в США, то ее не надо указывать в налоговой декларации в США. Форму 8833 заполнять тоже не надо.

Налоги в США для Иммигрантов - Налог на Наследование

В США, в отличие от многих других стран, налогом облагается передача имущество по наследству (а не получение).  Существует такое абстрактное понятие как состояние усопшего (estate of the deceased) которое включает в себя все имущество и долги усопшего человека. У этого estate управляющий (executor of the estate) который может лично отвечать за уплату всех налогов и долгов.  Для резидентов США, налоги подлежит все их имущество по всему миру. Для нерезидентов США, только имущество находящееся в США подлежит налогу на наследование. Это включает в себя, как правило, недвижимость в США и акции американских компаний.

Для резидентов США существует налоговая льгота и первые 5 миллионов имущества не облагаются налогом (этот порог скорее всего измениться в следующем году, не известно в какую сторону).  Для нерезидентов, однако, налоговое исключение всего в $60,000.

С какими типичными проблемами сталкиваются иностранцы? Я опишу две частые ситуации с которыми иностранцы сталкиваются в США.  Обе проблемы легко разрешимы если позаботиться о них заранее.

1. Нерезиденты с имуществом в США

Так как всего $60,000 имущества не подлежит налогообложению, многие нерезиденты попадают под этот налог имея очень скромное имущество в США.

Например, человек приехал в США и купил себе скромный домик на берегу океана за $150,000. Если он умрет владея этой собственностью, то его наследники столкнутся с некоторыми проблемами.  Во первых, надо будет открывать судебное разбирательство (probate proceeding). Во вторых надо будет подготавливать налоговую декларацию и платить налог на наследование (около $21,000). Всего, для того чтобы получить право собственности на этот домик, наследникам придеться потратить около $40,000 на налоги и на юристов.

Этих расходов можно избежать если заранее все спланировать. Например, можно купить недорогую страховку жизни которая бы покрыла расходы на налоги.  Или можно владеть недвижимостью не напрямую а через юридическое лицо или специальный траст.

2. Состоятельные супруги обладатели грин карты

Для резидентов США, как правило нет налога на передачу собственности от одного супруга к другому, потому что существует неограниченный налоговый вычет между супругами. Но, этот вычет существует только если супруг-получатель собственности является гражданином США.  Если супруг-получатель всего лишь обладатель грин карты, то вычет не применим.  Если состояние усопшего супруга превышает порог налогообложения ($5,000,000 для резидентов и $60,000 для нерезидентов), то состояние будет подлежать налогу на наследование.  Эту проблему тоже можно решить путем несложного планирования и создания специального траста.


Налог на наследование в США предназначен для очень состоятельных людей. Если вы нерезидент США, то при правильном планировании вы его не должны платить. Если вы резидент США, и ваше состояние не превышает $10 миллионов, то тоже как правило вы не должны его платить. К сожалению, правила довольно сложны и есть много ловушек для незнающих.

Кто является налоговым резидентом в США?

Налоговые резиденты США обязаны платить налоги со всего своего дохода по всему миру.  Нерезиденты, платят налог в США лишь с доходов с источниками в США.

Часто возникает вопрос - резидент я или нет?

1.  Американские граждане всегда резиденты, даже если они не живут в США много лет.

2.  Обладатели green cards (обладатели иммиграционного статуса permanent resident) тоже всегда резиденты, даже если они не живут в США. 

Один из очень типичных примеров который я часто вижу - человек приезжает в США, получает грин-карту и потом уезжает из США, и приезжает в США только раз в 6 месяцев для поддержания статуса грин-карты. Этот человек обязан декларировать свой доход по всему миру. Он обязан ежегодно показать всю зарплату, банковские проценты, доход от недвижимости в России/Украине/Любой другой стране. 

Есть возможность избежать налогообложение, если обладатель green card является налоговым резидентом страны, с которой у США есть договор о двойном налогообложении.  Если обе страны считают человека налоговым резидентом, то договор предусматривает ряд критериев для определения того, в какой стране облагать налогом его доход.  Например, если обладатель green card, проводит более полугода в России, имеет постоянное жилье доступное ему и в России и в США, и при этом его "центр жизненных интересов" находится в России, то он будет резидентом в России.  В этом случае в США будут облагаться налогом лишь доходы этого человека от источников в США.


Однако, договор не освобождает держателя green card от отчетности которую он и другие резиденты в США обязаны отправлять каждый год. Например, он обязан отчитываться об иностранных компания которые он контролирует, об иностранных счетах, об иностранных финансовых активах.



3. Иностранцы без green card тоже могут быть резидентами в США, если присутствуют в США на протяжении значительного количества времени. Это правило применимо вне зависимости от того, какая у человека виза (с некоторыми исключениями для студентов и исследователей с визами F, М, Q или J, дипломатическими работниками).  Даже нелегальные иммигранты которые незаконно перешли границу могут быть резидентами и обязаны платить налоги. Например, человек которого перевели работать из российского в американское отделение компании, и у которого L-1 виза, становиться резидентом после того как достигнет определенного количества дней в США. Также, человек на H-1B, как правило, становится налоговым резидентом и обязан указывать в декларации доход по всему миру.

Есть два теста чтобы определить "значительное количество времени."  Первый тест смотрит если человек провел в США 183 дня в году. Второй тест смотрит на текущий год и предыдущие два года и применяет к ним формулу. Если человек проводит как минимум 31 дней в текущем году, и сумма дней в США в текущем году + 1/3 дней в прошлом году + 1/6 дней в позапрошлом году больше или равны 183, то человек провел в США  "значительное количество времени."

Из второго теста есть исключение для иностранцев которые в течение текущего года сохранят свою налоговую родину за границей и могут продемонстрировать более тесную связь со своей страной, нежели с США. Но, для того чтобы это исключение использовать, надо все равно заполнить налоговую декларацию и приложить специальную форму 8840.  Также, есть исключения из первого и второго теста, если человек считается не резидентом в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения, но для этого, надо быть налоговым резидентом в другой стране, и все равно надо заполнить декларацию в США и приложить специальную форму 8833.


Есть несколько исключений по которым доходы за пределами США освобождаются от уплаты налогов в США.  Например, если в иностранном государстве уплачены налоги, то США может засчитать иностранные налоги которые были заплачены в счет налогов США. Также, зарплата заработанная за границей человеком живущим за границей , освобождается от налогообложения в США в размере до $95,100 в 2012 году.  У каждого из этих исключений есть многочисленные требования и исключения.

IRS Анонсировало о Третьей Амнистии

Как известно, граждане и постоянные жители США обязаны указывать в налоговой декларации, подаваемой ежегодно в США, доход, полученный из всех источников, находящихся как в США, так и за пределами США.  Помимо указания своего дохода, полученного во всем мире, граждане и постоянные жители США также обязаны указывать в своей налоговой декларации, подаваемой в США, о наличии счетов в зарубежных банках и о наличии зарубежных инвестиционных счетов.  

На сегодняшний момент существуют две программы по амнистии - одна общая, и другая только для людей живущих вне США.


Collapse )

Студенты, Практиканты и Ученые из России

Статья 18 из договора об избежании двойного налогообложения между США и Россией позволят избежать налогообложения в США некоторым категориям студентов, практикантов или ученых. Вот полный текст статьи 18:

Студенты, практиканты и ученые

1. Физическое лицо, которое является лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве перед своим приездом в другое Договаривающееся Государство и которое временно находится в этом другом Государстве главным образом для целей:

a) обучения в университете или другом признанном учебном заведении в этом другом Государстве, или
b) прохождения стажировки, необходимой для получения квалификации по профессии или специальности, или
c) обучения или проведения исследований в качестве получателя стипендии, пособия или других подобных выплат от государственных, религиозных, благотворительных, научных, литературных или образовательных организаций,

освобождается от налога этим другим Государством в отношении платежей, получаемых из-за границы для целей содержания, получения образования, обучения, проведения исследований или прохождения практики, а также в отношении стипендий, пособий или других подобных выплат.

2. Освобождение, предусмотренное в пункте 1, применяется только на такой период времени, который обычно необходим для завершения обучения, стажировки или исследования; при этом освобождение в отношении стажировки или исследования не будет распространяться на период, превышающий пять лет.

3. Настоящая Статья не применяется к доходу от исследовательской работы, если такое исследование предпринято не в общественных интересах, а главным образом для личной выгоды отдельного лица или лиц.




Очень часто возникает vопрос -  что означает "стипендии, пособия или других подобных выплат."  Может ли зарплата которую университет платит Teaching Assistant/Research Assistant попадать по это определение?
 

Позиция IRS состоит в том что если человек на зарплате (даже если эта зарплата финансируется каким-то там грантом), то он получает зарплату а не грант. Согласно IRS, для того чтобы попасть под эту статью 18.1(c), человек должен получать какой-нибудь грант или fellowship напрямую, и не быть наемным работником.

IRS возможно не право и слишком агрессивно в своей позиции. Но если человек попадает под аудит, то человеку придется долго доказывать свою правоту, и возможно придется судиться с неизвестно каким результатом.

Например, в судебном решении Fedor Ratnikov v. Commissioner, TC Summ 2009-48, г-н Ратников приехал в США по визе J-1 по приглашению Rutgers University для того, чтобы заниматься исследованиями как Postdoctoral Research Fellow. Rutgers согласилось платить ему $46,000 в год. Суд отказал г-ну Ратникову в применении 18ой статьи договора потому что посчитал что по сути г-н Ратников был наемным работником и получал зарплату от Rutgers.

Налоговые Последствия Иммиграции в США - Подоходный Налог

Существуют 5 категории налогов о которых надо волноваться в США:
Первая - Подоходный налог (income tax).
Вторая - Налог на наследование (estate tax).
Третья - Налог на дарение (gift tax).
Четвертая - Налог на выезд (ехpatriation tax).

Пятая категория, это не налог, но тоже очень важная категория. В США есть многочисленные информационные декларации которые надо обязательно заполнять. Хотя они не влекут за собой уплату налога, не подача этих деклараций может привести к  очень значительным штрафам.

Помимо этих, также существуют налоги на продажу (sales tax) и налоги на недвижимость (real estate tax), но эти налоги, как правило, с вас автоматически возьмут когда надо будет.

В этом сообщении я рассказываю о применении подоходного налога к физическим лицам. О налогах для юридических лиц, на наследование, на дарение, и также об информационных декларациях я расскажу в следующих сообщениях.

Кто обязан платить подоходный налог в США:



Collapse )